Se suele entender que existe obligación darse de alta como autónomo si no se factura por encima del salario mínimo (1.080 euros en 14 pagas en 2023, prorrogado a 2024) en base a ciertos pronunciamientos judiciales. No obstante, es una operativa no exenta de riesgos ya que la Seguridad Social, de detectar esta situación, suele solicitar las cuotas no abonadas desde el momento en que conste el inicio de la actividad.

Lo primero que debes hacer es asegurarte de que estos artistas no tienen cedidos sus derechos de autor a ningún tercero y/o editoriales que ostenten la gestión de los mismos, para lo cual deberías solicitar autorización. Del mismo modo, debes asegurarte de tener la autorización de todos y cada uno de los autores de cada obra, no solo del artista que la interpreta, por lo que consulta correctamente que cada obra sea autoría de la persona a la que has solicitado autorización inicial y no hay terceros involucrados.

Por otro lado y puesto que vas a grabar estos temas por ti mismo, debes asegurarte de que estas obras no se hayan grabado anteriormente con sellos que tengan la exclusividad sobre las grabaciones de las mismas.

Una vez que te hayas asegurado de todo esto y por último, se recomienda que firmes un Contrato. Que no es solo editorial, si no también fonográfico puesto que tu mismo te encargas de grabar las obras (parte fonográfica) y de editarla y distribuirla (parte editorial). No tiene por qué ser muy extenso o complejo, pero un breve documento donde se estipule esta autorización de la que hablamos, el número de tirada, que Derechos editoriales tienes sobre esas obras y que derechos fonográficos tienes sobre esas nuevas grabaciones, es decir, si eres titular de las grabaciones, el reparto de beneficios (royalties), plazo de liquidación. Esto anterior es lo imprescindible para que no haya lugar a confusiones más adelante.

Si los servicios que se ofrecen están sujetos a IVA siempre hay que aplicarlos en la factura. Los servicios artísticos están sujetos y no exentos de IVA. La única actividad musical que está exenta de IVA es la composición musical, incluidos los derechos de autor. ( LEY FORAL 19/1992, DE 30 DE DICIEMBRE, DEL IVA, Artículo 17. 23.).

En el caso de que el prestador de servicios sea una persona física, llevará un tipo reducido del 10% (LEY FORAL 19/1992, DE 30 DE DICIEMBRE, DEL IVA, Artículo 37.2.4). En caso de que facture una persona jurídica, llevará el tipo general del 21%.

Las asociaciones que estén reconocidas como entidades de carácter social por la Hacienda Foral de Navarra están exentas de repercutir IVA en sus facturas.

Este reconocimiento debe solicitarse expresamente, y en caso contrario en las facturas que emita la asociación deberá incluirse IVA al 21%.

En el caso de la retención, hay que tener en cuenta el domicilio del pagador. Si el pagador está domiciliado en la Comunidad Foral de Navarra, se aplicará una retención por IRPF del 15%. Si está domiciliado en territorio estatal, la retención podría variar ya que el régimen es distinto.

La autofactura es aquella factura que emite el destinatario de la operación (es decir, el que paga el servicio) en nombre del prestador. Es una figura que se permite hacer, pero debe seguir ciertos requisitos establecidos en el Reglamento de Facturación (artículo 5).

No existe un modelo de autofactura (ni de factura) como tal. Cada uno es libre de hacer el que quiera mientras se respete el contenido mínimo exigido por el propio Reglamento (artículo 6).

Eso sí, para que la obligación de expedir factura pueda ser cumplida materialmente por el destinatario de las operaciones se tienen que cumplir estos requisitos:

1. Deberá existir un acuerdo entre el empresario o profesional que realice las operaciones y el destinatario de éstas por el que el primero autorice al segundo la expedición de las facturas correspondientes a dichas operaciones. Este acuerdo deberá suscribirse con carácter previo a la realización de las operaciones y en él deberán especificarse aquéllas a las que se refiera.
2. Cada factura así expedida deberá ser objeto de un procedimiento de aceptación por parte del empresario o profesional que haya realizado la operación. Este procedimiento se ajustará a lo que determinen las partes.
3. El destinatario de las operaciones que proceda a la expedición de las facturas deberá remitir una copia al empresario o profesional que las realizó.
4. Estas facturas serán expedidas en nombre y por cuenta del empresario o profesional que haya realizado las operaciones que en ellas se documentan.

No existe regulación legal acerca de este tema. Se suele entender que existe obligación darse de alta como autónomo si no se factura por encima del salario mínimo (1.080 euros en 2023) en base a ciertos pronunciamientos judiciales.

No obstante, es una operativa no exenta de riesgos ya que la Seguridad Social, de detectar esta situación, suele solicitar las cuotas no abonadas.

Sí, las asociaciones también deben darse de alta en alguno o varios epígrafes, según las actividades que realizan (solo se consideraría que no existe actividad económica en el caso de que la entidad se dedique exclusivamente a conceder ayudas individuales, becas o a repartir fondos). Siendo lo más probable que la asociación quede exenta de tributar por este impuesto, es necesario comprobar si aplica alguna de las situaciones en las que no es necesario presentar la declaración.

Cuando se hace referencia a “autofactura” en la pregunta, entiendo que se refiere a las facturas emitidas por el destinatario de la operación. Es decir, facturas emitidas no por el obligado a hacerlo (el artista) sino por otra persona en su nombre (la agencia).

A tal efecto, se adjunta un ejemplo de factura por destinatario, con los datos evidentemente tachados por razones de confidencialidad.

Para emitir este tipo de facturas, el Reglamento de Facturación exige:
1. Acuerdo documentado por escrito entre el empresario o profesional que realice las operaciones y el destinatario de éstas, por el que el primero autorice al segundo la expedición de las facturas.
2. Cada factura o documento sustitutivo así expedido deberá ser objeto de aceptación por parte del empresario o profesional que haya realizado la operación.
3. El destinatario de las operaciones que proceda a la expedición de las facturas o de los documentos sustitutivos correspondientes a aquéllas deberá remitir una copia al empresario o profesional que las realizó.
4. Estas facturas o documentos sustitutivos serán expedidos en nombre y por cuenta del empresario o profesional que haya realizado las operaciones que en ellos se documentan.

Un ejemplo de autorización a incluir en el contrato podría ser la siguiente:
“El (artista) autoriza a la (agencia) para que, de acuerdo con lo previsto en el artículo 5 del Real Decreto Foral 205/2004, de 17 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, emita en su nombre la
facturación por cuenta de terceros correspondiente a las siguientes operaciones:”

Asimismo, la factura que se emita en nombre del artista debe contener todos los elementos que tendría si la emitiera el artista directamente. Es decir, el IVA y la retención que correspondan.

Por último, el protocolo será la operativa corriente, es decir, la agencia deberá ingresar el dinero al artista aunque la factura la emita la agencia.

La asociación es una forma viable de organizar las actividades de una banda, ya que es sencilla de constituir, permite concurrir a subvenciones dedicadas únicamente a tales entidades y goza de ciertos beneficios fiscales, entre los cuales destaca la exención en IVA para las asociaciones de carácter social.

Para aplicar dicha exención, se requiere:
1. Carecer de finalidad lucrativa y dedicar, en su caso, los beneficios eventualmente obtenidos al desarrollo de actividades exentas de idéntica naturaleza.
2. Los cargos de presidente, patrono o representante legal deberán ser gratuitos y carecer de interés en los resultados económicos de la explotación por sí mismos o a través de persona interpuesta.
3. Los socios, comuneros o partícipes de las entidades o establecimientos y sus cónyuges o parientes consanguíneos, hasta el segundo grado inclusive, no podrán ser destinatarios principales de las operaciones exentas ni gozar de condiciones especiales en la prestación de los servicios.

No obstante, la exención en IVA puede no resultar beneficiosa, ya que se perderá el derecho a deducir el IVA soportado en la adquisición de bienes y servicios por parte de la asociación, que pasará a formar parte de los costes de la entidad.

Se entiende que el grupo musical como tal no tiene aún ninguna forma asociativa de tal modo que los miembros actúan como autónomos.

Lo más cómodo en esta situación sería: Que uno de los miembros del grupo se encargue de la gestión y venta del merchandising al público. Es decir:
• Alta en el IAE.
• Alta en autónomos, en su caso, con alta en el CNAE correspondiente.
• Emisión de las facturas correspondientes (simplificadas, o “tickets”) con el IVA correspondiente (21%) y recepción de las facturas por la fabricación de la mercancía.
• Presentación de las declaraciones tributarias que correspondan trimestralmente (IVA, IRPF, informativos, etc.).
• Liquidación de la parte correspondiente a los demás miembros del grupo previa emisión de factura. Para ello, sería recomendable que se firmase un acuerdo entre los miembros del grupo en el que se acuerde el % a repartir entre todos.
Si el grupo tuviera forma asociativa el proceso sería más sencillo puesto que sería la sociedad (en la forma jurídica que sea) la que centralizaría toda la gestión.

No acabo de entender si aquí los trámites se realizan como artista, contratando a músicos para la actuación, o en calidad de, por ejemplo, representante. El caso es que, aunque haya que computar el ingreso de la actuación a tu nombre, los demás músicos deberían facturar su parte correspondiente a la actuación. Esas facturas calificarán, en principio, como gasto deducible para que así la base imponible (sobre la que se calcula el tipo impositivo) sea la que corresponda.

A efectos de IVA, dicha actividad se considerará que implica la ordenación por cuenta propia de factores de producción materiales y/o humanos, con independencia de que las operaciones se realicen de manera habitual u ocasional. Por tanto, para poder vender discos habrá que darse de alta en el Impuesto de Actividades Económicas.

Sí, los rendimientos deberán declararse en el IRPF como rendimientos de la actividad económica.
Hay que tener en cuenta que este tipo de rendimiento permite deducir los gastos en los que se haya incurrido y que sean necesarios para el desarrollo de la actividad. Es decir, que se va a tributar únicamente por el neto.
Asimismo, y en relación con la pregunta anterior, en las ventas de discos deberá incluirse el IVA al tipo que corresponda (21%).

Las asociaciones que estén reconocidas como entidades de carácter social por la Hacienda Foral de Navarra están exentas de repercutir IVA en sus facturas. Este reconocimiento debe solicitarse expresamente, y en caso contrario en las facturas que emita la asociación deberá incluirse IVA al 21% (no es de aplicación el tipo reducido del 10% ya que, para ello, debe facturarse directamente como persona física). Este IVA deberá declararse en el modelo de IVA trimestral (F69).

En principio el pluriempleo (ya sea porque se da una situación de ser contratado por cuenta ajena estando a la vez dado de alta en Régimen de Autónomos o porque se tengan dos o más contratos como empleado) es un supuesto legal contemplado que no debería causar problemas más allá de que se dé un conflicto de intereses o por ejemplo se esté violando una cláusula de exclusividad o no competencia. 

En todo caso hay que ser consciente de que una situación de pluriempleo implica ciertas consecuencias tributarias, ya que las cotizaciones pueden aumentar (aunque estas tienen un límite y además la Seguridad Social devuelve los excesos de cotización) y también es normal que cambien los tramos de IRPF. A este respecto, aclarar que no se pagará más IRPF por tener más de una actividad, si no que la suma de los pagos recibidos por ambas actividades puede dar lugar a un tramo más alto y por lo tanto las obligaciones tributarias aumentarán.

En Navarra existen incentivos fiscales al mecenazgo en forma de donación, reguladas en la LEY FORAL 8/2014, DE 16 DE MAYO, REGULADORA DEL MECENAZGO CULTURAL Y DE SUS INCENTIVOS FISCALES EN LA COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA.

De acuerdo con dicha Ley, se consideran beneficiarios las personas físicas, jurídicas y entidades sin personalidad jurídica, con domicilio fiscal en Navarra que de forma habitual desarrollen actividades artísticas y cuyo importe neto de la cifra de negocios no haya superado los 200.000 euros en el periodo impositivo inmediatamente anterior.

Generalmente, las donaciones permiten al donante aplicar una deducción en su propia declaración del Impuesto hasta cierto importe.

De todos modos, la donación no parece recomendable en este caso ya que las donaciones exigen “ánimo de liberalidad”, es decir, se tienen que realizar “sin pedir nada a cambio”. En la medida en que en la realidad es que se está retribuyendo una actuación, la Hacienda Foral podría dejarlas sin efecto. Además, la donación no es un gasto fiscalmente deducible para el donante, de acuerdo con la Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades.

Podría ocurrir que, como en toda actividad económica, si el principal ingreso -caché- no es muy alto, los costes eventualmente superaran a los ingresos. Cuando hablamos de costes nos referimos a cuota de autónomos, desplazamiento, hospedaje y manutención, gestoría, etc. En definitiva, los costes habituales que implica el desarrollo de una actividad económica. El IVA no puede considerarse coste ya que, en principio, es recuperable.

En este caso, entiendo que es la agencia que representa al artista la que cierra por ella misma las actuaciones, facturando al promotor directamente y luego liquidando al artista. En este caso se harían dos facturas distintas:

• Factura de la agencia al artista por fee de gestión, sin retención (asumiendo que la agencia es una persona jurídica y no un autónomo).
• Factura del artista a la agencia por las liquidaciones de los conciertos. En este caso, la agencia debería aplicar una retención del 15% antes del pago, debiéndolo ingresar a Hacienda.